rejestracja w zakresie podatku od towarów
i usług

I. Kogo dotyczy:
 
Osób fizycznych, osób prawnych, jednostek organizacyjnych nie posiadających osobowości prawnej, prowadzących samodzielnie działalność gospodarczą.
 
Zgodnie z art. 113.  ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług zwalnia się od podatku podatników, u których wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 150.000 zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku.
Natomiast zgodnie z art. 113 ust. 9 ustawy o podatku od towarów i usług podatnik rozpoczynający wykonywanie czynności określonych w art. 5 w trakcie roku podatkowego jest zwolniony od podatku, jeżeli przewidywana przez podatnika wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej sprzedaży kwoty 150.000 zł.
 
Ze zwolnień od podatku VAT nie mogą skorzystać (niezależnie od wartości sprzedaży) na podstawie art.113 ust.13 ustawy o podatku od towarów i usług :

1. podatnicy dokonujący dostaw :

• wyrobów z metali szlachetnych lub z udziałem tych metali,
• towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, z wyjątkiem energii elektrycznej (PKWiU 40.10.10) i wyrobów tytoniowych w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym,
• nowych środków transportu,
• terenów budowlanych oraz przeznaczonych pod zabudowę

2. podatnicy świadczący usługi prawnicze oraz usługi w zakresie doradztwa, a także usługi jubilerskie
3. podatnicy nie mający siedziby lub miejsca zamieszkania na terytorium kraju

Niemożność skorzystania przez ww. podmioty ze zwolnienia z podatku VAT oznacza dla nich obowiązek rejestracji.
 
* Podatnicy nie posiadający siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju, podlegający obowiązkowi zarejestrowania się jako podatnicy VAT czynni są obowiązani ustanowić przedstawiciela podatkowego na podstawie art.15 ust.7 ustawy o podatku od towarów i usług.
 
Podmioty, które :

• utraciły prawo do zwolnienia od podatku VAT (tzn. przekroczyły ww. wartość sprzedaży), lub
• nie mogą skorzystać ze zwolnienia od podatku VAT (tzn. wykonują ww. czynności), lub
• zrezygnowały z tego zwolnienia (tzn. chcą dobrowolnie stać się podatnikami rozliczającymi podatek VAT),

dokonują zgłoszenia rejestracyjnego w zakresie podatku od towarów i usług (patrz pkt II) na podstawie art.96 ustawy o podatku od towarów i usług.
Istnieje ponadto wąska i szczególna grupa podatników, nie zobligowanych do składania zgłoszenia rejestracyjnego, o ile spełnia kryteria wskazane w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 21.12.2009 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie określenia podatników nie mających obowiązku składania zgłoszenia rejestracyjnego (Dz.U.Nr 222 poz.1762).
 
II. Jakie dokumenty należy złożyć :
 
1. VAT-R – zgłoszenie rejestracyjne w zakresie podatku od towarów i usług.
Od 1 lipca 2011r. obowiązuje rozporządzenie Ministra Finansów z 29 czerwca 2011r. zmieniające rozporządzenie w sprawie wzorów dokumentów związanych z rejestracją podatników w zakresie podatku od towarów i usług (Dz.U.Nr 136 poz.800).
Nowy wzór formularza zgłoszeniowego VAT-R(11) obowiązuje od 1 lipca 2011r. Do dnia 30 czerwca 2012 r. może być stosowany poprzedni wzór zgłoszenia rejestracyjnego w zakresie podatku od towarów i usług VAT-R(10).
Prawo to nie będzie jednak przysługiwało podatnikom, którzy dokonują sprzedaży wyłącznie zwolnionej od podatku od towarów na podstawie art. 43 ust.  1 pkt  17-41 ustawy o VAT, oraz podatników nieposiadających siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności na terytorium kraju.

2. Dowód uiszczenia opłaty skarbowej w wysokości 170 zł od potwierdzenia zarejestrowania podmiotu jako podatnika VAT.
 
 
III. Gdzie pobrać druki:
 
1. W siedzibie urzędu skarbowego ( parter – sala nr 2, okienko nr 6);
2. Ze strony internetowej Ministerstwa Finansów (www.mf.gov.pl).
 
IV. Termin złożenia dokumentów:
 
1. W przypadku rejestracji podmiotu rozpoczynającego działalność – formularz VAT-R składa się przed dokonaniem pierwszej czynności podlegającej opodatkowaniu na podstawie art.96 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

2. W przypadku, gdy podmiot dotychczas zwolniony od podatku utraci zwolnienie od podatku, rezygnuje z tego zwolnienia lub rozpoczyna dokonywanie również sprzedaży opodatkowanej – podatnik obowiązany jest do złożenia/aktualizacji zgłoszenia rejestracyjnego VAT – R w terminach:

• przed dniem dokonania pierwszej sprzedaży towaru lub usługi, innych niż zwolnione od podatku - w przypadku rozpoczęcia dokonywania sprzedaży opodatkowanej przez podatnika, który dotychczas dokonywał sprzedaży wyłącznie zwolnionej i z tego tytułu korzystał ze zwolnienia,
• przed dniem, w którym podatnik traci prawo do zwolnienia od podatku - w przypadku, gdy podatnik osiągnął wartość sprzedaży (za cały poprzedni rok lub proporcjonalnie) przekraczającą 150.000 zł i z tego powodu nie może już korzystać ze zwolnienia z podatku,
• przed początkiem miesiąca, w którym podatnik rezygnuje ze zwolnienia – w przypadku gdy podatnik ma prawo korzystać ze zwolnienia od podatku z tytułu osiągania obrotów nie przekraczających kwoty 150.000 zł, lecz rezygnuje z tego prawa. Wskazany termin dotyczy również rezygnacji ze zwolnienia przysługującego rolnikom ryczałtowym (art.43 ust 1 pkt 3 ustawy o VAT),
• przed dniem wykonania pierwszej czynności podlegającej opodatkowaniu – w przypadku gdy podatnik nowo rozpoczynający działalność w trakcie roku podatkowego rezygnuje z przysługującego mu zwolnienia przed rozpoczęciem działalności.

3. W przypadku aktualizacji danych zawartych w zgłoszeniu rejestracyjnym VAT-R, podatnik jest obowiązany zgłosić zmianę do naczelnika urzędu skarbowego w terminie 7 dni licząc od dnia, w którym nastąpiła zmiana, na podstawie art.96 ust. 12ustawy o podatku od towarów i usług.

4. W przypadku, gdy podatnik zarejestrowany zaprzestał wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu obowiązany jest zgłosić ten fakt naczelnikowi urzędu skarbowego (składając druk VAT-Z), który wykreśla podatnika z rejestru jako „podatnika VAT”. Wykreślenie podatnika z rejestru następuje również z urzędu, jeśli podatnik nie zgłosił zaprzestania wykonywania działalności lub też jeżeli okaże się, że podatnik nie istnieje lub mimo podjętych prób nie ma możliwości skontaktowania się z podatnikiem lub jego pełnomocnikiem (na podstawie art.96 ust 6-9 ustawy o podatku od towarów i usług).


V. Tryb składania dokumentów:
 
1. W siedzibie właściwego* urzędu skarbowego (w tut. urzędzie - sala nr 2, okienko nr 6);
2. Za pośrednictwem poczty (w tym przypadku termin uważa się za zachowany, jeśli list nadany zostanie w ostatnim dniu wyznaczonego terminu).
 
* właściwym dla podatnika organem podatkowym jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT.
Jeżeli czynności podlegające opodatkowaniu są wykonywane na terenie objętym zakresem działania dwóch lub więcej urzędów skarbowych, właściwość miejscową ustala się dla:
1. osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych nie mających osobowości prawnej – ze względu na adres siedziby
2. osób fizycznych – ze względu na miejsce zamieszkania
Dla podatników nie posiadających stałego miejsca zamieszkania lub siedziby albo stałego miejsca prowadzenia działalności na terytorium kraju – właściwym organem podatkowym jest na podstawie art.3 ustawy o podatku od towarów i usług Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa – Śródmieście.
 
 
VI. Wymagane opłaty:
 
Podatnicy zgłaszający obowiązek w podatku VAT (składający formularz VAT-R) są obowiązaniu uiścić opłatę skarbową (za potwierdzenie zarejestrowania podmiotu jako podatnika VAT czynnego/zwolnionego) w wysokości 170 zł gotówką lub na konto właściwego Urzędu Miasta i Gminy.
Konto Urzędu Miejskiego we Wrocławiu: BZ WBK S.A. I / O Wrocław, 03 10902398 0000000608003288
Z dopiskiem : OPŁATA VAT. Na dowodzie wpłaty należy wpisać NIP podatnika.
 
VII. Termin załatwienia sprawy:
 
Jeżeli zgłoszenie rejestracyjne zostało wypełnione prawidłowo, organ podatkowy (Naczelnik Urzędu Skarbowego) rejestruje podatnika i potwierdza jego zarejestrowanie bez zbędnej zwłoki.
 
 
VIII. Forma załatwienia sprawy:
 
Organ podatkowy rejestruje podatnika i potwierdza jego zarejestrowanie wydając dokument VAT-5. Podatnik dokonujący rejestracji może zostać zarejestrowany jako „podatnik VAT czynny” lub „podatnik VAT zwolniony”. Nadanie statusu „podatnika VAT zwolnionego” dotyczyć będzie podmiotów zwolnionych od podatku VAT z uwagi na obroty nieprzekraczające 150.000,-zł lub podmiotów wykonujących wyłącznie czynności zwolnione od podatku (na podstawie art. 43 ust 1 i art. 82 ust 3 ustawy o VAT), które dobrowolnie składają zgłoszenie rejestracyjne.
 
 
IX. Podstawa prawna:
 
1. Ustawa z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011r. Nr 177 poz. 1054 z późn. zm.),
2. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 27.04.2004r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2004r., Nr 97, poz. 970 z póź.zm.),
3. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 21.12.2009r. zmieniające rozporządzenie w sprawie określenia podatników nie mających obowiązku składania zgłoszenia rejestracyjnego (Dz. U. Nr 222, poz. 1762),
4. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 29.09.2011r. zmieniające rozporządzenie w sprawie wzorów dokumentów związanych z rejestracją podatników w zakresie podatku od towarów i usług (Dz.U., Nr 136 poz.800).
 

---

Strona utworzona przez: Administrator
Strona utworzona dnia: 2011-08-18 14:51:32
Osoba odpowiedzialna za treść: Joanna Tylska
Data wprowadzenia: 2011-10-04 12:25:01
Osoba zatwierdzająca: Joanna Tylska
Data zatwierdzenia: 2011-10-04 12:25:04