TRANSAKCJE WEWNĄTRZWSPÓLNOTOWE

• podatnicy dokonujący wewnątrzwspólnotowej wymiany towarów,
• podatnicy dokonujący wewnątrzwspólnotowej wymiany usług.

Wymiana towarów

1. podatnik dokonał dostawy na rzecz nabywcy posiadającego właściwy i ważny numer identyfikacyjny dla transakcji wewnątrzwspólnotowych, nadany przez państwo członkowskie właściwe dla nabywcy, zawierający dwuliterowy kod stosowany dla podatku od wartości dodanej i podał ten numer oraz swój numer, o którym mowa w art. 97 ust.10, na fakturze stwierdzającej dostawę towarów;
2. podatnik przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, posiada w swojej dokumentacji dowody, że towary będące przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy zostały wywiezione z terytorium kraju i dostarczone do nabywcy na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju (por. art. 42 ust.3 i ust.11 w związku z art.42 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług).

Wymiana usług

1. wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów na rzecz podatników podatku od wartości dodanej lub osób prawnych niebędących podatnikami, zidentyfikowanych dla potrzeb podatku od wartości dodanej, dla której zastosowanie ma stawka 0%,
2. wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów od podatników podatku od wartości dodanej lub osób prawnych niebędących podatnikami w rozumieniu art. 15 ustawy o ptu , ale zarejestrowanych jako podatnicy VAT- UE,
3. dostawy towarów w ramach procedury uproszczonej dla transakcji trójstronnych , która dokonywana jest na rzecz podatników od wartości dodanej lub osób prawnych niebędących podatnikami, zidentyfikowanych dla potrzeb podatku od wartości dodanej,
4. świadczenia usług na rzecz podatników podatku od wartości dodanej lub osób prawnych niebędących podatnikami, zidentyfikowanych dla potrzeb podatku od wartości dodanej, dla których miejscem świadczenia zgodnie z art.28b ustawy o ptu , jest siedziba usługobiorcy 

ZWROT PODATKU VAT ZAPŁACONEGO W INNYM PAŃSTWIE CZŁONKOWSKIM UNII EUROPEJSKIEJ

Kto może ubiegać się o zwrot podatku od wartości dodanej w innym niż Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej?

1. nie mieli siedziby działalności gospodarczej ani stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, z których dokonywano transakcji gospodarczych, albo w przypadku braku takiej siedziby lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, nie mieli tam stałego miejsca zamieszkania ani zwykłego miejsca pobytu,
2. nie dostarczali żadnych towarów ani nie świadczyli usług uważanych za dostarczane lub świadczone w państwie członkowskim zwrotu, z wyjątkiem transakcji:

• dostawy usług transportu i usług pomocniczych do takich usług, zwolnionych zgodnie z art. 144, 146, 148, 149, 151, 153, 159 lub 160 dyrektywy 2006/112/WE,
• dostawy towarów i usług na rzecz osoby zobowiązanej do zapłaty VAT zgodnie z art. 194 – 197 i art. 199 dyrektywy 2006/112/WE.

Zwrot podatku nie przysługuje w odniesieniu do:

1. kwot VAT, które według ustawodawstwa państwa członkowskiego zostały nieprawidłowo zafakturowane,
2. kwot VAT zafakturowanych w odniesieniu do towarów, których dostawa jest, lub może być, zwolniona na mocy art. 138 lub 146 ust. 1 lit. b) dyrektywy 2006/112/WE.

Co należy zrobić by ubiegać się o zwrot podatku?

Kiedy wniosek o zwrot podatku od wartości dodanej nie jest przekazywany do właściwego państwa członkowskiego zwrotu?

1. nie był podatnikiem, o którym mowa w art. 15 ustawy;
2. dokonywał wyłącznie dostawy towarów lub świadczenia usług zwolnionych od podatku innych niż transakcje zwolnione, w odniesieniu do których przysługuje odliczenie podatku naliczonego (np. w odniesieniu do usług ubezpieczeniowych, czy pośrednictwa w udzielaniu kredytów, jeżeli miejsce świadczenia tych usług jest terytorium państwa trzeciego, transakcje te wymienione zostały w art. 86 ust. 9 ustawy o podatku od towarów i usług),
3. był zwolniony od podatku na podstawie art. 113 ustawy (zwolnienie podmiotowe).

Wnioskowana kwota zwrotu podatku w przypadku stosowania proporcji:

Postępowanie przy zmianie proporcji:

1. we wniosku o zwrot podatku od wartości dodanej składanym w roku podatkowym następującym po roku podatkowym, za który lub którego część złożony został ten wniosek,
2. składa korektę wniosku o zwrot podatku od wartości dodanej, jeżeli w roku podatkowym następującym po roku podatkowym, za który lub którego część złożony został ten wniosek, podatnik nie występuje o zwrot podatku.

• przepisy dyrektywy przewidują możliwość żądania przez państwo członkowskie zwrotu dodatkowych informacji lub dokumentów niż te zawarte we wniosku,
• państwo członkowskie zwrotu określa język lub języki, których wnioskodawca ma używać celem przedstawienia informacji zawartych we wniosku lub ewentualnych informacji dodatkowych,
• państwo członkowskie zwrotu może wymagać, aby wraz z wnioskiem o zwrot podatku, wnioskodawca przedłożył drogą elektroniczną kopię faktury lub dokumentu importowego, z których wynikają kwoty do zwrotu.

Informacje, jakie powinien zawierać wniosek o zwrot podatku od wartości dodanej oraz sposób opisu niektórych informacji:

1. Urząd skarbowy, za pośrednictwem którego przekazywany jest wniosek.
2. Państwo członkowskie, do którego kierowany jest wniosek.
3. Cel złożenia wniosku (nowy wniosek/korekta).
4. Dane dotyczące wniosku, do którego odnosi się korekta:
   1. numer wniosku;
   2. data wniosku.
5. Dane dotyczące podatnika (wnioskodawcy):
   1. dane identyfikacyjne podatnika:
      • nazwisko i imię;
      • pełna nazwa firmy,
   2. rodzaj podatnika (podatnik niebędący osobą fizyczną lub osoba fizyczna),
   3. dokładny adres zamieszkania/siedziby,
   4. adres e-mail,
   5. Numer Identyfikacji Podatkowej podatnika.
6. Osoba reprezentująca podatnika1:
   1. nazwisko i imię,
   2. dokładny adres,
   3. adres e-mail,
   4. numer identyfikacyjny.
7. Rodzaj prowadzonej działalności - wskazanie czwartego poziomu kodów NACE Rev. 2, zgodnie z art. 2 ust. 1 lit d) rozporządzenia nr 1893/20062), na podstawie art. 2 rozporządzenia nr 1174/20093) lub opis tekstowy.
8. Okres do którego odnosi się wniosek:
   1. od (dzień, miesiąc, rok);
   2. do (dzień, miesiąc, rok).
9. Oświadczenie podatnika, że w państwie członkowskim, do którego kierowany jest wniosek w okresie, do którego odnosi się wniosek, podatnik nie dokonywał dostaw towarów lub świadczenia usług, z wyjątkiem:
   1. usług transportu i usług pomocniczych do takich usług, zwolnionych zgodnie z przepisami państwa członkowskiego zwrotu implementującymi przepisy art. 144, 146, 148, 149, 151, 153, 159 lub 160 dyrektywy 2006/112/WE,
   2. dostaw towarów lub świadczenia usług na rzecz osoby zobowiązanej do zapłaty podatku od wartości dodanej zgodnie z przepisami państwa członkowskiego zwrotu implementującymi przepisy art. 194 – 197 i art. 199 dyrektywy 2006/112/WE. 
10. Dane dotyczące rachunku bankowego, na który ma być dokonany zwrot podatku4:
    1. numer IBAN, o którym mowa w przepisach prawa bankowego,
    2. kod BIC, o którym mowa w przepisach prawa bankowego,
    3. waluta rachunku bankowego.
11. Informacje dotyczące importowanych towarów:
    1. imię i nazwisko/nazwa sprzedawcy towarów,
    2. adres i kraj sprzedawcy towarów,
    3. data i numer dokumentu celnego,
    4. rodzaj towarów według kodów i pod-kodów, o których mowa w załączniku do rozporządzenia nr 1174/20093) lub według opisu tekstowego,
    5. podstawa opodatkowania w walucie państwa członkowskiego zwrotu,
    6. kwota podatku od wartości dodanej w walucie państwa członkowskiego zwrotu,
    7. obliczenie podatku od wartości dodanej w przypadku stosowania proporcji, o której mowa w art. 89 ust. 1k ustawy - wysokość proporcji (w %),
    8. kwota podatku od wartości dodanej do zwrotu.
12. 1Informacje dotyczące nabytych towarów i usług:
    1. imię i nazwisko/nazwa dostawcy towarów lub usług,
    2. numer rejestracyjny VAT dostawcy,
    3. adres i kraj dostawcy towarów i usług,
    4. data i numer faktury,
    5. rodzaj towarów i usług według kodów i pod-kodów, o których mowa w załączniku do rozporządzenia nr 1174/20093) lub według opisu tekstowego,
    6. podstawa opodatkowania w walucie państwa członkowskiego zwrotu,
    7. kwota podatku od wartości dodanej w walucie państwa członkowskiego zwrotu, 
    8. obliczenie podatku od wartości dodanej w przypadku stosowania proporcji, o której mowa w art. 89 ust. 1k ustawy - wysokość proporcji (w %),
    9. kwota podatku od wartości dodanej do zwrotu.
13.  Zmiana proporcji, o której mowa w art. 89 ust. 1l ustawy:
    1. okres do którego odnosi się zmiana:
       • od (dzień, miesiąc, rok);
       • do (dzień, miesiąc, rok),
    2. wysokość proporcji po zmianie (w %).
14. Informacja o załącznikach jeśli są wymagane - typ i nazwa pliku oraz opis zawartości.
15. Informacja o wyrażeniu zgody, przez podatnika/osobę reprezentującą podatnika, na otrzymywanie pism (informacji) w sprawie wniosku o zwrot podatku od wartości dodanej za pomocą środków komunikacji elektronicznej, na podany we wniosku adres poczty elektronicznej.
16. Data wypełnienia wniosku.

1. Materiał informacyjny opisujący najczęstsze przyczyny występowania błędu 415 dla wniosków VAT-REF.
2. Instrukcja wypełniania wniosku o zwrot podatku od wartości dodanej (VAT) naliczonego w innym państwie członkowskim (VAT-REF) / Manual for filling in application for refund of the value added tax (VAT) payable in an other member state (VAT-REF).
3. Informacje Komisji Europejskiej o zasadach nowej procedury zwrotu VAT.
4. Tabela kodów i pod-kodów w procedurze VAT-Refund.
5. Lista preferencji VAT-Refund / List of preferences VAT-Refund.
6. Punkty kontaktowe w państwach członkowskich zwrotu w sprawie wniosków o zwrot podatku od wartości dodanej.
7. Zasady wysyłania wiadomości dotyczących wniosków VAT-REF.